Spørgsmål og svar om tilbagebetaling af moms

Sagen handler om moms på affaldsgebyrer. I en årrække har kommunerne opkrævet moms på en række affaldsydelser efter den praksis, der gjaldt på området. Senere har Skattestyrelsen meldt en ny praksis ud, som betyder, at der ikke skulle have været opkrævet moms på de kommunale renovationsydelser i den periode, sagen handler om.

Middelfart Kommune har derfor søgt om at få den for meget betalte moms tilbage fra Skattestyrelsen. Pengene sendes videre til Middelfart Affald og Genbrug, som er pålagt af byrådet at betale pengene tilbage til borgerne ved at sænke de fremtidige affaldsgebyrer.

Middelfart Kommune får godt 35 mio. kr. tilbage i moms. Dertil forventes cirka 22,6 mio. kr. i renter. Det samlede beløb forventes dermed at være knap 58 mio. kr. Rentebeløbet er endnu ikke endeligt beregnet af Skattestyrelsen.

Nej. Beløbet på cirka 1.600 kr. i moms og cirka 1.000 kr. i renter er et gennemsnitligt regneeksempel for en aftageradresse, der har været med i hele perioden fra 2012 til august 2024. Det er ikke et løfte om et bestemt beløb til den enkelte borger, og der kommer ikke en særskilt udbetaling til hver husstand.

Pengene bliver i stedet regnet ind i de kommende affaldsgebyrer. Hvad det betyder for affaldsgebyrerne afhænger af, hvilken model Middelfart Affald & Genbrug vælger for tilbagebetalingen, og hvilken affaldsordning man har.

Det skyldes, at tilbagebetalingen ikke kun handler om den moms, der er opkrævet hos borgerne. Der skal også tages højde for den moms og de afgifter, som affaldsområdet tidligere har fået fradrag eller godtgørelse for. Derfor svarer beløbet ikke én til én til den moms, der har stået på den enkelte regning.

Tilbagebetalingen betyder, at affaldsgebyrerne bliver lavere, end de ellers ville have været. Det er ikke nødvendigvis det samme som, at den samlede regning bliver lavere fra det ene år til det andet, fordi de almindelige udgifter på affaldsområdet samtidig kan ændre sig.

Tilbagebetalingen skal begynde i det kommende takstår. Den præcise virkning kan først oplyses, når Middelfart Affald & Genbrug har udarbejdet den konkrete plan.

Det er mere præcist at sige, at den nationale praksis på området er blevet ændret. Middelfart Kommune opkrævede moms efter den praksis og de anvisninger, der gjaldt på opkrævningstidspunktet. Da Skattestyrelsen senere meldte en ny praksis ud, søgte kommunen om at få den for meget betalte moms tilbage.

Sagen er således ikke udtryk for, at Middelfart Kommune har undladt at følge de daværende regler og anvisninger.

Sagen går tilbage til 2012, og der findes ikke længere fulde regningsdata for store dele af perioden. Mange mennesker er flyttet, ejendomme har skiftet ejer, boliger har været udlejet, og affaldsordningerne har ændret sig undervejs.

En direkte tilbagebetaling er vurderet til at kræve omkring 83.000 arbejdstimer, svarende til cirka 56 fuldtidsstillinger. Omkostningen er beregnet til cirka 32 mio. kr., hvis opgaven kunne løses internt, og cirka 100 mio. kr., hvis der skulle købes ekstern hjælp.

Det vil dermed være økonomisk uansvarligt at bruge pengene på at udrede, hvem der har indbetalt hvilke beløb frem for at nedsætte affaldsgebyret.

Nej. Pengene kan ikke gå i kommunekassen. Momsbeløbet og renterne skal blive på affaldsområdet og komme forbrugerne til gode inden for de relevante affaldsordninger. Ellers kan kommunen ikke få beløbet udbetalt fra Skattestyrelsen.

Sagen vedrører den periode, hvor renovationsydelserne blev leveret af Middelfart Kommune. Fra 1. september 2024 blev Middelfart Affald & Genbrug et aktieselskab. Som selskab skal det opkræve moms på affaldsgebyrerne. Derfor er der fortsat moms på de nuværende regninger.

Skattestyrelsen har udmeldt i styresignal SKM2023.515.SKTST, hvordan kommunen kan tilbagebetale den for meget opkrævede moms inkl. rentegodtgørelse til borgerne. Se uddrag fra styresignalet herunder – de centrale dele er markeret med kursiv:

”Med baggrund i det anvendte "hvile i sig selv"-princip, der gælder for fastsættelse af kommunernes renovationsgebyrer, er det således Skattestyrelsens opfattelse, at der ikke er sket endelig overvæltning af momsen på aftagerne af renovationsydelserne, da kommunerne vil være forpligtede til at viderebetale en tilbagebetalt moms eller indregne det tilbagebetalte momsbeløb ved fastsættelsen af fremtidige gebyrer.

Tilbagebetalingen inkl. rentegodtgørelse vil således ikke udgøre en ugrundet berigelse for kommunerne, hvis den viderebetales direkte som et beløb til aftagerne af renovationsydelserne eller den indregnes i fremtidige priser for renovationsydelser. Det vil være op til den enkelte kommune at tilrettelægge tilbagebetalingen.

Det betyder, at Kommunerne kan få tilbagebetalt moms af renovationsydelser til private og grundejerforeninger og eventuelt visse erhvervsaffaldsordninger, når følgende betingelser er opfyldte:

1. Kommunens leverancer af renovationsydelser til private og grundejerforeninger og eventuelt visse erhvervsdrivende er omfattet af miljøbeskyttelsesloven og affaldsaktørbekendtgørelsens § 16, stk. 2, 1. pkt.
2. Kommunen har opkrævet moms af renovationsydelser til private og grundejerforeninger og eventuelt visse erhvervsdrivende, jf. momsloves § 3, stk. 2, nr. 2.
3. Den moms, som tilbagebetales sammen med rentegodtgørelse, indregnes i fremtidige priser for renovationsydelser og videreføres direkte til renovationsydelsesaftagerne eller udbetales som et beløb til renovationsydelsesaftager.
4. Kommunen afgiver over for Skattestyrelsen en erklæring om, at betingelse nr. 1 og 2 er opfyldt, samt at betingelse nr. 3 er eller vil blive opfyldt, og indsender til Skattestyrelsen en dokumenteret redegørelse for kommunens opfyldelse af betingelse nr. 3.”

Ja. Som styresignalet SKM2023.515.SKTST fra Skattestyrelsen fastslår, så er det op til den enkelte kommune at tilrettelægge tilbagebetalingen, enten via indregning i fremtidige priser for renovationsydelser eller via udbetaling af et beløb til renovationsydelsesaftager.

Man henvender sig til Skattestyrelsen, da det er Skattestyrelsen, der har besluttet, at kommunerne selv kan vælge tilbagebetalingsformen via direkte tilbagebetaling eller via fremtidige takster.

Middelfart Affald & Genbrug A/S indregner den tilbagebetalte moms i fremtidige priser for renovationsydelser til affaldskunderne.

Hvis man efter at have solgt/fraflyttet sin ejendom beliggende i Middelfart Kommune stadig bliver boende indenfor kommunegrænsen, vil man via kommende renovationsregninger få en lavere regning end ellers, og på den måde få pengene udbetalt.

Hvis man efter at have solgt/fraflyttet sin ejendom beliggende i Middelfart Kommune flytter udenfor kommunegrænsen, vil man evt. kunne opnå en lavere pris på renovationsydelsen i den nye tilflytterkommune, hvis denne kommune har genoptaget momssagen overfor Skattestyrelsen og fået medhold heri og efterfølgende har besluttet at indregne den tilbagebetalte moms i fremtidige priser for denne kommunes affaldskunder.